Glosario fiscal para autónomos.

Factura electrónica

Factura emitida y recibida en formato digital estructurado (XML, PDF con metadatos). Desde julio 2027 es obligatoria en B2B según Ley Crea y Crece.

Factura rectificativa

La emites cuando hay error, devolución o anulación. Numeración independiente (R-YYYY/NNNN) y debe referenciar la factura original.

Factura simplificada

Permitida en operaciones < 400 € con particulares. Menos datos obligatorios pero no permite deducir IVA al cliente empresa.

IVA de autónomos

Impuesto sobre el Valor Añadido: 4 %, 10 % o 21 % según tipo de bien o servicio. El 303 trimestral es donde declaras la diferencia entre repercutido y soportado.

IRPF de autónomos

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 19-47 % progresivo. Retención 15 % general, 7 % nuevos autónomos los 3 primeros años.

LROE / Modelo 140

Libro Registro de Operaciones Económicas (Bizkaia) + Modelo 140 (resumen mensual). Obligatorio para autónomos con TicketBAI.

Modelo 130

Pago fraccionado trimestral de IRPF. 20 % sobre rendimiento neto. Exento si > 70 % de ingresos llevan retención.

Modelo 303

Liquidación trimestral de IVA. Ingresas la diferencia entre IVA repercutido y soportado. Plazos: 1-20 del mes siguiente a cada trimestre.

Recargo de equivalencia

Régimen especial de IVA obligatorio para comerciantes minoristas persona física. Tipos de recargo añadido al IVA: 0,5 %, 1,4 %, 5,2 %.

TicketBAI

Sistema foral del País Vasco (Álava, Bizkaia, Gipuzkoa). Obligatorio para todos los autónomos forales. Incluye hash encadenado, firma y QR.

VeriFactu

Sistema obligatorio desde julio 2027. Hash SHA-256 encadenado, firma XAdES-BES, QR verificable. Regulado por el RD 1007/2023 (mod. RD 254/2025).

Alta RETA y fecha de efectos

Cómo se mensualiza la cuota desde 2018, retroactividad hasta 60 días y tarifa plana 88,64 €/mes para nuevos autónomos.

Anticipo de cobro de factura

Cómo factura el cobro previo y por qué devenga IVA en el momento del cobro (art. 75.Dos LIVA). Diferencia con proforma.

Autorrepercusión del IVA

Cuando eres tú quien declara el IVA en lugar del proveedor: adquisiciones intracomunitarias, servicios UE B2B, ejecuciones de obra. Art. 84.Uno.2º LIVA.

Modificación base imponible IVA

Recupera el IVA repercutido por impagos, descuentos o anulaciones. PYME: 6 meses; resto 1 año. Art. 80 LIVA.

Cese de actividad del autónomo

El "paro" del autónomo: 70 % de base reguladora durante 4-24 meses según meses cotizados. Requisitos y procedimiento 2026.

Descuento por pronto pago

Cómo se aplica en factura, cuándo reduce la base imponible y cuándo exige factura rectificativa. Art. 78.Tres.2º LIVA.

Devolución anual del IVA

Casilla devolución en el 303 del 4T + modelo 390. Plazo AEAT 6 meses. Diferencia con REDEME mensual.

Dietas y locomoción del autónomo

26,67 €/día comida con pago electrónico; vehículo turismo no es 0,26 €/km como en asalariado. Art. 30.5.c LIRPF.

Estimación directa simplificada

El régimen IRPF mayoritario: ingresos − gastos + 5 % por difícil justificación (máx 2.000 €). Art. 30 LIRPF.

FacturaE 3.2.2 vs Peppol

FacturaE: B2G obligatoria. Peppol: red B2B europea. Cuál elegir cuando entre la Ley Crea y Crece en 2027.

Gastos vivienda del autónomo (30 %)

Cómo deducir luz, agua, internet del autónomo que trabaja en casa: % m² × 30 %. Art. 30.5.b LIRPF.

Hash encadenamiento VeriFactu

SHA-256 que une cada factura con la anterior formando cadena inalterable. RD 1007/2023 (mod. RD 254/2025).

Tarifa IAE: profesional vs empresarial

Cómo elegir epígrafe: sección 2 (profesional, retiene IRPF) vs sección 1 (empresarial). Exención permanente persona física.

Diferimiento IVA importación

Cómo declarar el IVA en el 303 sin pagarlo en Aduana. Exige modelo 303 mensual y SII. Art. 167.Dos LIVA.

IVA soportado deducible

Qué requisitos exige el art. 92-114 LIVA: empresario, afecto, factura completa, plazo 4 años. Exclusiones del art. 96.

Modelo 840 IAE

Declaración IAE para sociedades con cifra negocios > 1.000.000 €. Cuotas municipal, provincial y nacional.

Módulos IRPF (estimación objetiva)

Cómo se calcula el rendimiento por signos e índices estandarizados. Límite 250.000 €. Actividades específicas.

Operación triangular intracomunitaria

Compra a UE A, venta a UE C, transporte directo A→C. Simplificación del art. 26.3 LIVA. Modelo 349 clave T.

Prorrata del IVA

Cómo limita la deducción cuando combinas operaciones sujetas y exentas. Fórmula prorrata general (art. 104 LIVA).

QR verificación factura AEAT

Cómo se construye la URL codificada con NIF, número, fecha, importe y hash. Marca VERI*FACTU obligatoria.

Regla de prorrata especial

Cuándo es obligatoria (regla del 10 %) y cómo separa el IVA por uso real. Art. 103.Dos LIVA.

Rendimiento de actividad económica

Diferencia con rendimiento del trabajo (art. 27 vs art. 17 LIRPF). Asunción del riesgo y ordenación por cuenta propia.

Retención IRPF 7 % nuevos autónomos

Año de alta + 2 siguientes a tipo reducido. Requisitos del art. 95.1 RIRPF. Cómo comunicarlo al pagador.

Suplido vs gasto repercutido

Suplido: factura a nombre del cliente, fuera de base IVA. Gasto repercutido: factura a tu nombre, con IVA. Art. 78.Tres.3º LIVA.

Tipos IVA: 21 %, 10 %, 4 %

Cuándo aplica cada tipo: tabla completa por producto y sector. Errores frecuentes en bares, alimentación, peluquerías.