Dietas y locomoción del autónomo: qué deduces y qué no
El régimen de dietas y locomoción es uno de los puntos donde más se confunden los autónomos con los asalariados. El art. 9 RIRPF regula las dietas exentas solo para trabajadores por cuenta ajena: el asalariado puede percibir 26,67 € por almuerzo o 0,26 €/km sin tributar. El autónomo NO tiene este régimen exento: solo deduce los gastos reales con factura que estén afectos a la actividad.
Diferencias clave
| Concepto | Asalariado (art. 9 RIRPF) | Autónomo |
|---|---|---|
| Comida fuera (España) | 26,67 €/día exentos sin factura | Solo deducible factura completa con NIF |
| Comida fuera con pernocta | 53,34 €/día exentos sin factura | Solo deducible factura completa con NIF |
| Pernocta sin factura | No exenta | No deducible |
| Pernocta con factura hotel | Exenta el 100 % | Deducible 100 % |
| Kilometraje vehículo propio | 0,26 €/km exento (RD-Ley 4/2023) | No aplica esta regla: o vehículo afecto o no |
| Aparcamiento, peaje | Con justificante exento | Deducible con justificante |
Comidas y manutención: el límite del autónomo
El art. 30.5.c LIRPF reconoce un régimen específico para autónomos en comidas: el limite de 26,67 €/día (53,34 si pernocta), pero solo si se cumplen estos requisitos acumulativos:
- Gasto realizado en restaurantes y establecimientos de hostelería.
- Pagado por medio electrónico (tarjeta, transferencia, Bizum). Crítico: efectivo no es admitido.
- Factura o ticket con identificación del autónomo y desglose del gasto.
- En jornada en municipio distinto al del domicilio fiscal.
Atención: aunque tu comida cueste 40 €, solo deduces los 26,67 €/día como máximo. El exceso no es deducible.
Vehículo y locomoción
Los autónomos no aplican los 0,26 €/km del asalariado. La regla es vehículo afecto o no:
- Vehículo industrial (transporte de mercancías, taxi, autoescuela, vehículo mixto adaptado): afectación 100 %. Deduces el 100 % de combustible, peajes, parking, mantenimiento, seguro, ITV e IRPF imputado por el vehículo.
- Vehículo turismo de uso mixto: la AEAT presume afectación 50 % para IVA. Para IRPF la regla del art. 22.4 RIRPF exige afectación exclusiva: o lo dedicas íntegramente al trabajo (sin uso personal) o no deduces nada en IRPF. Algunos autónomos llevan libro de viajes (kilometraje, motivo, cliente) para defender un % parcial; la AEAT rara vez lo admite sin litigio.
Ejemplo numérico
Programador autónomo en Madrid con viaje de un día a Barcelona para reunión con cliente:
- AVE Madrid-Barcelona (ida y vuelta): 180 € + 18 € IVA → 180 € deducible.
- Taxi en Barcelona: 35 € (con factura) → 35 € deducible.
- Comida en restaurante: 38 € pagado con tarjeta → tope 26,67 €, deducible 26,67 €.
- Café desayuno (efectivo, sin factura): 5 € → no deducible.
- Total deducible IRPF: 241,67 €.
Viajes al extranjero
El límite para comidas se amplía a 48,08 €/día en España (no aplicable al autónomo) y 91,35 €/día en el extranjero (art. 9 RIRPF para asalariados). El autónomo deduce gasto real con factura, sin límite específico para comidas en extranjero (siempre que sean razonables y afectas).
Documentación necesaria
Para defender la deducción ante una inspección, el autónomo necesita:
- Factura completa (no ticket) con NIF a su nombre.
- Justificante de pago electrónico (extracto bancario, comprobante Bizum).
- Vinculación con un cliente o gestión profesional concreta: email de convocatoria, agenda, reunión documentada.
- Si viaja: billete a su nombre, factura hotel/restaurante con NIF.
Relación con otros conceptos
- Gastos de vivienda del autónomo: otros gastos personales-profesionales.
- IVA soportado deducible: requisitos análogos para IVA.
- Estimación directa simplificada: el régimen donde se aplica.
- Rendimiento de actividad económica: marco general.
Base legal
- Art. 9 RIRPF — dietas y locomoción exentas (asalariados).
- Art. 30.5.c LIRPF — manutención de autónomo (límite 26,67 €/día).
- Art. 22.4 RIRPF — afectación exclusiva del vehículo turismo.
- RD-Ley 4/2023 — actualización del 0,19 → 0,26 €/km exento para asalariados.
- Consulta DGT V0719-19 — interpretación del límite manutención autónomo.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir mis comidas diarias trabajando en casa?
No. La deducción del art. 30.5.c LIRPF exige que la manutención se produzca en hostelería en municipio distinto al del domicilio fiscal. Una comida diaria en tu barrio no encaja en la presunción legal de gasto profesional. La AEAT rechaza estas deducciones de forma sistemática.
¿Y si pago la comida en efectivo?
No es deducible. El art. 30.5.c LIRPF exige medio de pago electrónico (tarjeta, Bizum, transferencia). Es un requisito acumulativo: incluso con factura completa, sin pago electrónico no hay deducción. Si vas a comer fuera por trabajo, paga siempre con tarjeta.
¿Puedo aplicar los 0,26 €/km del asalariado?
No. Esa regla está exclusivamente en el art. 9 RIRPF, que no aplica a autónomos. Para autónomo, o el vehículo está 100 % afecto (industrial, taxi…) y deduces los gastos reales completos, o no deduces nada por desplazamientos en vehículo propio. El kilometraje fijo es un mecanismo de simplificación para empleadores, no para empresarios individuales.
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