IVA soportado deducible: qué puedes restar en tu modelo 303
El IVA soportado deducible es la cuota de IVA pagada en las compras y gastos de tu actividad que puedes restar del IVA repercutido en cada autoliquidación trimestral (modelo 303). Si pagas 1.000 € de IVA en gastos y has cobrado 3.000 € de IVA a tus clientes, ingresas a Hacienda solo 2.000 €. Está regulado en los arts. 92 a 114 de la Ley 37/1992 del IVA.
Requisitos para deducir el IVA
Para que una cuota soportada sea deducible deben darse cuatro condiciones simultáneamente:
- Condición de empresario o profesional (art. 93 LIVA): estar de alta en censo (036/037) y RETA.
- Afectación a la actividad (art. 95 LIVA): el bien o servicio debe usarse en operaciones que generan derecho a deducción. Los gastos personales o de ocio no se pueden deducir.
- Factura completa (art. 97 LIVA): factura emitida con todos los datos del art. 6 RD 1619/2012 a nombre del autónomo o sociedad. Los tickets simplificados no permiten deducir salvo que se conviertan en factura completa solicitando el NIF.
- Plazo (art. 99 LIVA): la deducción se ejerce en el momento del devengo y caduca a los 4 años desde el nacimiento del derecho.
Limitaciones específicas (art. 95 y 96 LIVA)
| Gasto | % deducible IVA | Norma |
|---|---|---|
| Vehículo de uso mixto (turismo) | 50 % (presunción) | art. 95.Tres.2 LIVA |
| Vehículo industrial / transporte mercancías / taxi / autoescuela | 100 % | art. 95.Tres.2 LIVA |
| Combustible del vehículo afecto al 50 % | 50 % | art. 95.Tres.4 LIVA |
| Comidas y desplazamientos con factura completa | 100 % si están afectos | art. 95.Uno LIVA |
| Joyas, espectáculos, atenciones a clientes | 0 % — no deducible | art. 96 LIVA |
| Alimentos, tabaco, bebidas | 0 % — salvo objeto de la actividad | art. 96 LIVA |
Ejemplo numérico
Programador autónomo en el 2T 2026:
- Servicios facturados: 12.000 € + 2.520 € IVA = 14.520 €.
- Compra ordenador: 1.500 € + 315 € IVA = 1.815 €. Afectación 100 % → 315 € deducibles.
- Coworking: 250 €/mes × 3 = 750 € + 157,50 € IVA → 157,50 € deducibles.
- Combustible turismo afecto 50 %: 200 € + 42 € IVA → solo 21 € deducibles.
- Comida con cliente (factura completa con NIF): 60 € + 6 € IVA → 6 € deducibles.
IVA soportado deducible total: 499,50 €. IVA a ingresar = 2.520 − 499,50 = 2.020,50 €.
Errores frecuentes que invalidan la deducción
- Tickets sin NIF: el famoso ticket de gasolinera o restaurante no permite deducir IVA. Pide siempre factura simplificada con tus datos.
- Factura a nombre de tercero: si la factura va al cónyuge o a otra empresa, no es tuya y no la puedes deducir.
- Gasto previo al alta: solo se puede deducir IVA soportado desde la fecha de alta censal en el 036/037.
- Gasto personal con apariencia profesional: muebles del salón, comida familiar, suscripciones de ocio. Hacienda los rechaza en inspecciones.
Relación con otros conceptos
- IVA de autónomos: marco general.
- Prorrata del IVA: limita la deducción si combinas operaciones sujetas y exentas.
- Modelo 303: donde se materializa la deducción cada trimestre.
- Gastos deducibles en domicilio: caso especial del autónomo que trabaja en casa.
Base legal
- Art. 92-94 LIVA — concepto y derecho a la deducción.
- Art. 95 LIVA — requisitos de afectación.
- Art. 96 LIVA — exclusiones del derecho a deducir.
- Art. 97-98 LIVA — requisitos formales (factura).
- Art. 99 LIVA — plazo de 4 años para la deducción.
- Art. 102-114 LIVA — prorrata y regularización.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el IVA del móvil personal que uso para trabajar?
Solo el porcentaje real de uso profesional, demostrable. La AEAT no admite presunciones: necesitas factura a tu nombre y, idealmente, dos líneas separadas (una empresa, una personal). Si tienes una sola línea, hacer una estimación razonable y consistente (por ejemplo 50 %) y documentarla en una memoria interna te protege en caso de inspección.
¿Y el IVA de un curso de formación?
Sí, si el curso está directamente relacionado con tu actividad (programador autónomo haciendo un curso de Kubernetes), el 100 % del IVA es deducible. Si el curso es un MBA genérico, Hacienda suele rechazarlo por no estar afecto. Plataformas extranjeras tipo Udemy facturan vía OSS con IVA español si eres particular, sin IVA si das tu NIF-IVA (reverse charge).
¿Hasta cuándo puedo deducir un IVA soportado del año pasado?
Cuatro años desde el devengo de la operación (art. 99 LIVA). Si en 2026 encuentras una factura de 2023 que no incluiste en el 303 del 2T 2023, puedes deducirla en cualquier trimestre hasta el 30 de junio de 2027 — incluyéndola en el modelo 303 corriente. Después de los 4 años, el derecho caduca.
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