Módulos del IRPF: cómo funciona la estimación objetiva en 2026

El régimen de módulos del IRPF (técnicamente estimación objetiva) es un sistema simplificado de cálculo del rendimiento neto del autónomo: en lugar de restar gastos reales a los ingresos reales, se aplican signos, índices o módulos estandarizados (número de empleados, superficie del local, consumo eléctrico, mesas, kilómetros) que fija anualmente una orden ministerial. Está regulado en los arts. 34-37 LIRPF y desarrollado en la orden ministerial anual (HFP/1349/2024 para 2025, su sucesora para 2026 se publica cada noviembre).

Quién puede tributar en módulos

Solo las actividades incluidas en el listado anual y siempre que se cumplan los límites cuantitativos:

• Actividad incluida: el listado se reduce cada año. Típicamente, hostelería, taxi, transporte por carretera, comercio menor de algunos productos, peluquería, talleres mecánicos, panaderías, tintorerías.
• Volumen de ingresos < 250.000 €/año (límite general para 2025-2026 según DT 32ª LIRPF; se prorrogan los límites incrementados respecto al art. 31 LIRPF original de 150.000 €).
• Volumen de compras < 250.000 €/año.
• Volumen de operaciones con empresarios < 75.000 €/año (límite que ha provocado la salida de muchos transportistas y taxis del régimen).
• No haber renunciado en el modelo 036/037.

Cómo se calcula el rendimiento

El cálculo se hace en cuatro pasos:

1. Aplicar los signos o módulos: número de empleados × importe módulo, superficie × importe módulo, etc. La suma da el rendimiento neto previo.
2. Minoraciones (incentivos al empleo y a la inversión): por nuevo personal, por amortización.
3. Aplicar índices correctores: pequeñas empresas, temporada, exceso, nueva actividad.
4. Aplicar reducción del 5 % (estructural) → rendimiento neto definitivo.

Ejemplo numérico (bar)

Bar pequeño con dos empleados a media jornada (ratio 1,5 personas), 60 m² de superficie y mesas para 12 personas. Aplicando la orden ministerial 2026:

• Personal asalariado 1,5 × 4.500 € = 6.750 €
• Personal no asalariado (titular) 1,0 × 14.000 € = 14.000 €
• Superficie 60 m² × 90 € = 5.400 €
• Mesas 12 × 250 € = 3.000 €
• Potencia eléctrica 6 kW × 350 € = 2.100 €

Rendimiento neto previo = 31.250 €. Minoraciones por empleo (10 %): −675 €. Índice corrector pequeña empresa 0,90: 30.518 €. Reducción 5 %: 28.992 €. Rendimiento neto definitivo ≈ 29.000 €.

Sobre ese rendimiento se aplica la tarifa IRPF (19-47 %) en la declaración anual y se ingresa el 20 % trimestral en el modelo 131 (no el 130, que es para estimación directa).

Ventaja vs estimación directa

• Simplicidad administrativa: no necesitas guardar todas las facturas de gasto.
• Previsibilidad: sabes a principio de año cuánto pagarás.
• Posible ahorro: si tus ingresos reales son altos y los gastos bajos, módulos puede dar rendimiento neto inferior al real.

Desventajas

• Pagas igual aunque no factures: en un mal año, el rendimiento neto por módulos puede superar tus ingresos reales.
• No deduces inversiones grandes: una reforma del local o compra de horno industrial no reduce tu base.
• Salida obligatoria al superar límites: si tu facturación crece por encima de 250.000 €, pasas a estimación directa al año siguiente.

Renuncia y revocación

Puedes renunciar al régimen de módulos en el modelo 036/037 durante el mes de diciembre con efectos al año siguiente. La renuncia vincula durante 3 años (no puedes volver a módulos antes). Pasas automáticamente a estimación directa simplificada.

Relación con otros conceptos

• Estimación directa simplificada: alternativa habitual.
• Régimen simplificado del IVA: va de la mano de módulos IRPF.
• Tarifa IAE: solo actividades del listado.
• Modelo 303: en régimen simplificado se presenta también 303.

Base legal

• Art. 31 LIRPF — régimen de estimación objetiva.
• Art. 34-37 RIRPF (RD 439/2007) — desarrollo reglamentario.
• Orden HFP/1349/2024 — módulos 2025 (sucesora 2026 publicada en noviembre 2025).
• DT 32ª LIRPF — prórroga de los límites incrementados a 250.000 € hasta 2026 (verifica vigencia anual).

Preguntas frecuentes

¿Mi actividad puede tributar en módulos?

Solo si aparece en la orden ministerial anual y no superas los límites de 250.000 € de facturación. Actividades típicas en 2026: bares y restaurantes, taxis, transporte de mercancías por carretera, peluquerías, comercio menor de alimentación, hostelería en zonas turísticas, panaderías. Las actividades profesionales (programadores, abogados, médicos) nunca pueden ir en módulos.

¿Pagaré menos en módulos o en estimación directa?

Depende. Hacer la simulación con tus ingresos y gastos reales del último año: si tus gastos justificables están por encima del 60-65 % de los ingresos, la estimación directa suele salir mejor. Si tu margen real es alto y guardas pocas facturas de gasto, módulos puede ser más ventajoso. Hay calculadoras anuales en sedes profesionales.

¿Cuándo puedo renunciar a módulos?

En el modelo 036/037 durante el mes de diciembre, con efectos para el año siguiente. La renuncia te vincula 3 años: no podrás volver a módulos antes. También quedas excluido si superas los límites de ingresos o compras de 250.000 € o el de operaciones con empresarios de 75.000 €, en cuyo caso la salida es automática al ejercicio siguiente.

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