Cómo factura un programador freelance en 2026: IAE 763.1, IVA digital, intracom UE y ejemplos numéricos

Te explico exactamente cómo facturar siendo programador freelance en España en 2026. No es la guía genérica de "hazte autónomo y ya está": es la operativa real de un developer que cobra a una empresa española, a un cliente alemán con VAT-ID, a una startup americana en Stripe y a un consumidor final por una plantilla en Gumroad. Cada caso tiene un tratamiento distinto de IVA, IRPF y modelos AEAT. Y los gestores no siempre lo bordan.

Si me dijeran que tengo 10 minutos para enseñarle a un dev recién dado de alta cómo facturar bien todo un año, esto es lo que le contaría.

Epígrafe IAE: 763.1 vs 845 (la decisión que te marca todo)

El IAE (Impuesto de Actividades Económicas) es lo primero que rellenas en tu modelo 037 cuando te das de alta. Determina tu fiscalidad para el resto de tu vida como autónomo. Para programadores hay dos epígrafes que importan:

Para el 90 % de programadores freelance la opción correcta es el 763.1. Pides que tu cliente te retenga el 15 % de IRPF en cada factura, ese dinero lo ingresa Hacienda por adelantado y tú lo recuperas en la declaración de la renta. Es el modelo más limpio.

El 845 tiene sentido si vendes producto en lugar de horas: una SaaS donde cobras suscripciones, un marketplace propio, un servicio donde no hay "horas trabajadas" identificables. Es minoritario.

Factura a cliente español B2B: IVA 21 % e IRPF 15 %

El caso más frecuente: facturas 1.500 EUR a una agencia de Madrid por desarrollo de un módulo Django.

Lo que ingresa tu cliente en tu cuenta es 1.590 EUR. De ese importe, 315 EUR son IVA que tienes que devolver a Hacienda en el modelo 303 trimestral (menos el IVA de tus gastos). Los 225 EUR de IRPF se los queda tu cliente y los ingresa en el modelo 111. Tú recuperas esos 225 EUR en tu modelo 100 anual de renta.

Cobras 1.590 EUR pero el "neto operativo" antes de tus gastos personales es 1.275 EUR (1.500 menos los 225 que ya te retuvo). Y de esos 1.275 EUR todavía tienes que pagar tu cuota de autónomos del mes (entre 230-590 EUR según base elegida en el RETA — mira la tabla de tramos del RETA 2026).

Factura intracomunitaria UE: VAT-ID y modelo 349

Segundo caso típico del developer: facturas a una startup de Berlín. La factura cambia mucho:

1. Pide su VAT-ID y verifícalo en VIES. Si no está dado de alta como operador intracomunitario, no puedes facturarle sin IVA.
2. Date de alta tú también en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) presentando el modelo 036. Tarda 2-3 meses en activarse — empieza desde ya.
3. Una vez ambos dados de alta, la factura sale así:

En la factura tienes que incluir la mención: "Operación no sujeta a IVA por inversión del sujeto pasivo según art. 84.Uno.2.º LIVA" y los dos VAT-ID (el tuyo y el del cliente). Cada trimestre presentas el modelo 349 con los importes facturados a cada operador UE.

Servicios digitales a particulares UE: régimen OSS

Caso menos frecuente pero crítico si vendes producto digital: tienes una plantilla, un curso online o una extensión de VS Code que pueden comprar particulares de cualquier país UE. Esto son servicios prestados por vía electrónica (TBE) y tienen reglas propias.

Hasta 10.000 EUR/año de ventas TBE a particulares UE (suma de todos los países), aplicas IVA español 21 %. Pasado ese umbral, tienes que aplicar el IVA del país del cliente: 19 % Alemania, 20 % Francia, 22 % Italia, etc.

Para no abrir un alta fiscal en cada país, te acoges al régimen OSS (One Stop Shop) con el modelo 035 y declaras trimestralmente el modelo 369 todos los IVA de los distintos países UE. La AEAT se encarga de repartirlos.

Cliente fuera UE (USA, UK, LATAM): exportación de servicios

Tercer caso muy común: cobras a una startup de San Francisco mediante Stripe Connect o vía wire transfer. Es una exportación de servicios.

La factura no lleva IVA porque el servicio se entiende prestado donde está el cliente (USA) y allí no hay IVA español. Tampoco lleva retención de IRPF porque tu cliente americano no es retenedor de la AEAT.

Importante operativamente:

• Convierte a EUR al tipo de cambio del Banco de España del día de devengo. Si cobras el 12 de mayo, usas el cambio publicado el 12 de mayo.
• No se declara en modelo 349 (eso es solo UE).
• Sí se incluye en el modelo 130 trimestral como ingreso.
• Sí se incluye en el modelo 100 anual.
• Las comisiones de Stripe / Wise / Payoneer son gasto deducible del trimestre.

Factura a particular español: simplificada y 21 %

Si vendes una plantilla, un curso o un servicio a un particular español, puedes emitir factura simplificada (si el importe es inferior a 400 EUR IVA incluido — art. 4 RD 1619/2012) o completa. El IVA siempre es 21 % y no lleva retención porque el cliente no es empresario.

Detalle sutil: si vendes a través de Gumroad / Lemonsqueezy / Paddle, ellos actúan como merchant of record y son quienes facturan al cliente final. Tú facturas a Gumroad por la liquidación mensual, normalmente como exportación de servicios al país donde tengan su sociedad (Irlanda, USA). Lee bien el contrato para saber quién es el responsable del IVA.

Modelos trimestrales y anuales del developer

Si haces todos los casos anteriores en un mismo trimestre, tu agenda fiscal queda así:

El calendario fiscal del autónomo 2026 tiene todas las fechas concretas. La calculadora de FactuChat te dice cuánto vas a pagar en cada modelo según tus ingresos.

Gastos que sí puedes deducir como programador

Hacienda acepta como deducibles los gastos "directamente afectos a la actividad" (art. 22 LIRPF). Para un programador, lo habitual:

• Hardware: MacBook, monitor, teclado, silla ergonómica. Amortización del 26 % anual (tabla simplificada).
• Suscripciones SaaS: GitHub, AWS, GCP, Vercel, Cloudflare, Stripe, hosting, dominios, JetBrains, VS Code Insiders, etc. Gasto del trimestre.
• Formación: cursos online, libros técnicos, conferencias. Gasto del trimestre.
• Software de productividad: Notion, Linear, Figma, Slack, Zoom.
• Internet y telefonía: si trabajas desde casa, deducción parcial proporcional a metros cuadrados del despacho.
• Gestor: 100 % deducible si tienes factura.
• Coworking o alquiler de despacho: 100 %.
• Coche: muy restringido para autónomos no afectos exclusivamente a la actividad. Mira la guía del coche del autónomo antes de comprarte un Tesla.

VeriFactu 2027 si eres developer

Desde el 1 de julio de 2027, todo programador autónomo tiene que emitir sus facturas con software adaptado a VeriFactu (RD 1007/2023 modificado por RD 254/2025). El software:

• Calcula un hash SHA-256 que encadena cada factura con la anterior.
• Imprime un código QR que apunta a una URL de verificación de la AEAT.
• Permite enviar la factura inmediatamente a la AEAT en modo VeriFactu.

Para muchos developers, la tentación es "programarse uno mismo el cumplimiento de VeriFactu". Te aviso: el RD 254/2025 exige declaración responsable del fabricante de software. Si tú mismo eres el fabricante de tu software de facturación, tienes que firmar esa declaración y asumir la responsabilidad solidaria. Antes de eso, mira las aplicaciones VeriFactu del mercado o el software de cumplimiento VeriFactu ya certificado.

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