Modelo 720 bienes en el extranjero 2026: la guía que necesita un autónomo

"Tengo una cuenta en Wise para cobrar a clientes americanos. ¿Eso me obliga a algo raro con Hacienda?" Te lo digo claro: si el saldo de tus cuentas fuera de España supera 50.000 EUR a 31 de diciembre, sí. Tienes que presentar el Modelo 720 antes del 31 de marzo del año siguiente. Lo mismo si tienes acciones en Interactive Brokers, un fondo en Vanguard Irlanda o un piso heredado en Lisboa.

Lo bueno: tras la sentencia TJUE C-788/19 de enero de 2022, las sanciones brutales del 720 (5.000 EUR por dato, imputación como ganancia patrimonial no justificada) cayeron. Hoy hay un régimen general mucho más proporcionado. Aquí te explico, paso a paso, lo que yo hago cada marzo con autónomos que descubren que sí, que les toca.

Qué es el Modelo 720 y por qué existe

El Modelo 720 es la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. No paga impuesto: no te toca ingresar nada. Es una "foto" que la AEAT exige a residentes fiscales en España de todo aquello que tienen fuera del territorio común y que, de otro modo, no aparecería en otros modelos (Modelo 100 del IRPF, Modelo 714 de Patrimonio, etc.).

DA 18ª LGT Nació en la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y de adecuación contra el fraude fiscal. Su base legal hoy está en la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003 (Ley General Tributaria, LGT) y el desarrollo reglamentario en el RD 1065/2007. No es un capricho: es una obligación legal con casi catorce años de recorrido.

Si tienes una cuenta en Revolut, Wise, Trade Republic, Interactive Brokers, un piso heredado en Galicia portuguesa, acciones de Tesla compradas en eToro o un fondo en Vanguard Irlanda, te toca leer esto entero. Aunque seas autónomo en estimación directa simplificada con 12.000 EUR netos al año: la obligación del 720 es independiente del IRPF y del tipo de actividad.

Quién tiene que presentarlo (caso autónomo)

La obligación alcanza a:

• Personas físicas residentes fiscales en España, incluyendo todos los autónomos del RETA y los autónomos societarios.
• Personas jurídicas residentes (SL, SA, cooperativas, etc.).
• Establecimientos permanentes en España de no residentes.
• Herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades sin personalidad jurídica del art. 35.4 LGT.

Como autónomo eres residente fiscal en España si permaneces aquí más de 183 días al año o si tu núcleo principal de actividad económica está en territorio español. La residencia es lo que activa la obligación del 720, no el tipo de actividad. Si te interesa el contexto general, mira nuestra guía de impuestos de autónomos.

Casos típicos que veo cada marzo:

• Desarrollador freelance con cuenta en Wise abierta hace tres años para cobrar a un cliente americano. Saldo a 31/12: 38.000 EUR. No declara: bloque 1 por debajo de 50.000 EUR.
• Consultora SEO con 55.000 EUR repartidos entre Wise, Revolut y N26 alemana. Suma del bloque 1: 55.000 EUR. Declara obligatoriamente las tres cuentas.
• Diseñador gráfico con cartera en Interactive Brokers (broker en Irlanda) por valor de 72.000 EUR. Declara el bloque 2 aunque tenga 0 en cuentas extranjeras.
• Fotógrafo que heredó un apartamento en Algarve (Portugal) valorado en 180.000 EUR. Declara el bloque 3.

Los 3 bloques: cuentas, valores, inmuebles

El Modelo 720 funciona por bloques independientes. Cada bloque tiene su propio umbral de 50.000 EUR y su propio detalle de información. Puedes estar obligado a declarar uno y no los otros dos.

Los umbrales son independientes: si tienes 49.000 EUR en cuentas y 49.000 EUR en valores y 49.000 EUR en inmuebles, no declaras nada aunque sumes casi 150.000 EUR fuera. Si tienes 51.000 EUR solo en cuentas, declaras solo el bloque 1.

El umbral 50.000 EUR explicado con ejemplos

Aquí es donde más autónomos se equivocan. El umbral no es agregado: es por bloque y se calcula sumando todas las posiciones del mismo tipo.

Ejemplo 1: bloque 1 saturado

• Wise EUR: 18.500 EUR
• Wise USD (convertido al tipo de cambio del 31/12): 16.200 EUR
• Revolut LT: 12.000 EUR
• N26 DE: 8.000 EUR
• Total bloque 1: 54.700 EUR > 50.000 EUR → obligación de declarar las cuatro cuentas.

Ejemplo 2: bloque 2 saturado

• Interactive Brokers (Irlanda): 47.000 EUR en ETFs
• Trade Republic (Alemania): 5.500 EUR en acciones
• Total bloque 2: 52.500 EUR > 50.000 EUR → obligación de declarar todas las posiciones.

Ejemplo 3: ningún bloque saturado

• Cuentas: 35.000 EUR (Wise + Revolut)
• Valores: 40.000 EUR (IBKR)
• Inmuebles: 0 EUR
• No hay obligación, aunque sumes 75.000 EUR fuera.

Detalle crítico: si superas el umbral, declaras todas las posiciones del bloque, no solo las que excedan 50.000 EUR. En el ejemplo 1, las cuatro cuentas entran enteras, no solo Wise EUR porque sea la mayor.

Otro detalle: para el bloque 1 hay dos magnitudes que evaluar — el saldo a 31/12 y el saldo medio del cuarto trimestre. Basta con que una de las dos supere 50.000 EUR para que entre el bloque entero.

La sentencia TJUE C-788/19 y la Ley 5/2022

Este punto cambió el Modelo 720 para siempre. Hasta enero de 2022, el régimen sancionador del 720 era confiscatorio:

• 5.000 EUR por cada dato omitido o declarado de forma incorrecta, con mínimos de 1.500 EUR (incompleta o inexacta) y 10.000 EUR por bloque entero no presentado.
• Los bienes no declarados se imputaban como ganancia patrimonial no justificada al periodo no prescrito más antiguo (con efecto de imprescriptibilidad de facto).
• Sanción adicional del 150 % de la cuota íntegra derivada de esa ganancia imputada.

El 27 de enero de 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictó sentencia en el asunto C-788/19 Comisión contra España. El TJUE declaró que ese régimen sancionador, en su conjunto, era desproporcionado y contrario al Derecho de la Unión, en particular por restringir injustificadamente la libre circulación de capitales del artículo 63 TFUE.

España respondió con la Ley 5/2022, de 9 de marzo, que derogó el régimen sancionador específico y la imprescriptibilidad. Desde entonces:

Las sanciones del Modelo 720 se rigen por el régimen general de la Ley 58/2003 (LGT), artículos 198 y 199, igual que cualquier otra declaración informativa. La prescripción vuelve a los 4 años del artículo 66 LGT y no hay imputación automática como ganancia no justificada.

En la práctica, esto significa que el 720 sigue siendo obligatorio pero el coste de no presentarlo o presentarlo tarde es mucho menor que antes de 2022.

Sanciones actuales 2026 (régimen general LGT)

Presentación fuera de plazo sin requerimiento previo

Aplica el art. 198 LGT:

• Sanción fija de 20 EUR por dato o conjunto de datos referido a un mismo elemento patrimonial, con un mínimo de 300 EUR y máximo de 20.000 EUR.
• Si se presenta voluntariamente fuera de plazo, las sanciones del 198 se reducen al 50 % (art. 198.2 LGT).

Presentación incorrecta o incompleta

Aplica el art. 199 LGT:

• 150 EUR por cada dato omitido, inexacto o falso.
• Con carácter general, sanción del 0,5 % del importe omitido o no exacto, con mínimos.

No presentar tras requerimiento de la AEAT

Las sanciones del 198 LGT se duplican y dejan de aplicarse las reducciones por presentación voluntaria. Por eso conviene siempre regularizar antes de recibir el primer requerimiento, aunque sea con tres meses de retraso.

Cuándo vuelves a presentar el 720

La primera vez declaras todo lo que supere umbral. Después, solo repites el 720 en estos tres casos:

1. El saldo de un bloque ya declarado se incrementa en más de 20.000 EUR respecto a la última declaración presentada. Ejemplo: declaraste en 2023 saldo de cuentas 55.000 EUR; en 2025 cierras a 78.000 EUR → presentas en 2026 todo el bloque actualizado.
2. Pierdes la titularidad de algún bien declarado (vendiste el piso de Lisboa, cancelaste una cuenta).
3. Un bloque cruza por primera vez el umbral: si en 2024 tenías 40.000 EUR en IBKR y en 2025 subes a 51.000 EUR, ese año declaras el bloque 2 por primera vez.

Si los saldos se mantienen estables sin superar el delta de 20.000 EUR ni hay altas o bajas, no presentas nada. Es uno de los pocos modelos informativos donde el silencio es válido.

Modelo 720 vs Modelo 721 (criptos)

Desde el ejercicio 2023, las criptomonedas en el extranjero no van al 720. Van al Modelo 721, creado por la Orden HFP/886/2023, de 26 de julio. Características:

• Mismo plazo: del 1 de enero al 31 de marzo del ejercicio siguiente al de referencia.
• Umbral idéntico: 50.000 EUR de valor agregado a 31 de diciembre.
• Se declaran criptos custodiadas por exchanges, plataformas o personas residentes fuera de España donde figures como titular, autorizado o beneficiario.
• Las criptos en autocustodia (hardware wallets, claves privadas) no entran en el 721 ni en el 720. Sin custodia centralizada, no hay "cuenta en el extranjero".
• Las criptos en exchanges residentes en España (Bit2Me, Bitpanda Spain) tampoco entran.

Si tienes Binance (Lituania/Cayman), Kraken (EEUU), Coinbase (Irlanda) o Bybit (Dubái), revisa saldos cada diciembre. La AEAT ya recibe datos de los principales exchanges mediante el régimen DAC8 desde 2026. Si quieres entender mejor cómo encaja en tu fiscalidad anual, revisa nuestro calendario fiscal del autónomo.

Cómo presentarlo paso a paso por la sede AEAT

El 720 solo se presenta online. No hay versión en papel ni en oficinas. Lo que yo hago cada marzo:

1. Reúne la información del cierre 31/12. Para cada cuenta: número IBAN o equivalente, fecha de apertura, identificación del banco, saldo a 31/12, saldo medio del último trimestre y porcentaje de titularidad. Para valores: ISIN, número de valores, valor unitario, fecha de adquisición. Para inmuebles: dirección, fecha de adquisición, valor de adquisición, tipo de derecho y porcentaje de titularidad.
2. Convierte saldos en divisa al tipo de cambio oficial del Banco Central Europeo del 31/12 del ejercicio (en 2026 estamos declarando 2025).
3. Entra en la sede electrónica de la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es). Identifícate con certificado digital, Cl@ve o DNI electrónico. No hay opción sin identificación.
4. Localiza el Modelo 720 en el buscador. Si tienes cripto, busca también el Modelo 721 — son dos presentaciones independientes en el mismo plazo.
5. Rellena un registro por cada elemento. La aplicación AEAT te pide clave de tipo (V01, V02, etc. para distinguir el tipo de cuenta o valor), país ISO, identificador y los importes. No agrupes posiciones.
6. Firma y presenta. Recibes acuse con CSV. Guarda el justificante un mínimo de 4 años (prescripción).
7. Confirma en tu IRPF y Patrimonio que las rentas y saldos coinciden. Lo informativo no exonera de tributar dividendos, intereses o ganancias en el Modelo 303 ni en el Modelo 100. Para entender los plazos trimestrales mira el Modelo 130.

Si no tienes certificado digital, te toca obtenerlo antes (lleva 10 minutos en una oficina con DNI). Sin medio de identificación no se presenta el 720 ni el 721. Y si quieres tener tu trazabilidad de ingresos limpia en el momento de cruzar con AEAT, una facturación VeriFactu rápida desde el día uno te ahorra mucho follón — las facturas con su hash y QR son las que mejor cuadran en cualquier requerimiento.

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