¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es la "Declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido". Es una declaración informativa que recapitula la totalidad de las operaciones realizadas durante el ejercicio y que ya se han ido declarando trimestralmente en los cuatro Modelos 303. Su régimen está fijado en la Orden EHA/3434/2007, modificada por sucesivas órdenes (la más reciente es la HFP/1124/2022).
No genera cuota nueva a ingresar — su función es de control: la AEAT contrasta que la suma de los 303 cuadre con el 390 y que las casillas de prorrata, operaciones intracomunitarias y régimen especial estén bien clasificadas.
¿Quién debe presentar el Modelo 390?
Están obligados todos los sujetos pasivos del IVA en territorio español que hayan presentado Modelo 303 durante el ejercicio, con dos excepciones relevantes:
- Sujetos pasivos inscritos en SII (Suministro Inmediato de Información): al enviar el registro completo en tiempo real, la AEAT considera redundante el 390 y queda dispensada la obligación (Orden HAP/2178/2017).
- Régimen simplificado de actividades agrícolas, ganaderas y forestales exclusivo: presentan Modelo 303 solo en el 4T y quedan dispensados del 390.
- Sujetos inscritos en REDEME que también están en SII: igualmente dispensados.
El autónomo medio en régimen general queda fuera de estas excepciones y debe presentar el 390 cada enero. Aunque no hayas tenido operaciones, la obligación se mantiene mientras estés censado: declaración a cero.
Plazo y forma de presentación
El plazo es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. Se presenta de forma conjunta con el Modelo 303 del 4T. La presentación es exclusivamente telemática a través de la Sede Electrónica AEAT, con certificado digital, Cl@ve PIN o vía sistema de firma con clave de acceso. El formulario tiene 14 secciones y aproximadamente 200 casillas, con desglose por:
- Operaciones interiores por tipo impositivo (4%, 10%, 21%).
- Recargo de equivalencia.
- Inversión del sujeto pasivo.
- Adquisiciones intracomunitarias.
- Importaciones.
- Operaciones exentas con y sin derecho a deducción.
- Prorrata general o especial.
- Regularización de bienes de inversión.
Sanciones
El art. 198 LGT prevé sanción mínima de 300 € (máximo 20.000 €). Además, la AEAT puede retener la devolución del último Modelo 303 hasta que se presente correctamente el 390. Errores significativos pueden derivar en inspección, especialmente si afectan a prorratas o regularizaciones de bienes de inversión.
Cómo lo hace FactuChat
FactuChat recalcula automáticamente el resumen anual a partir del registro VeriFactu de tus facturas y los Modelos 303 trimestrales. El comando /modelo_390 genera el desglose por tipo impositivo, operaciones intracomunitarias y régimen de inversión del sujeto pasivo, en Excel listo para tu gestoría.
Preguntas frecuentes
- ¿Si soy mensual de IVA (REDEME), también presento Modelo 390?
- Depende: REDEME sin SII sí lo presenta. REDEME con SII queda dispensado.
- ¿Qué pasa si la suma de mis 303 no cuadra con el 390?
- La AEAT lanza requerimiento de aclaración. Debes presentar declaración complementaria del 303 o del 390 según dónde estuviera el error.
- ¿Cómo se declara la prorrata especial vs general?
- En el 390 marcas el método aplicado y el porcentaje definitivo. La regularización por diferencia entre porcentaje provisional y definitivo se aplica en el 303 del 4T, no en el 390.
- ¿Tengo que adjuntar libros de IVA al Modelo 390?
- No. Los libros se conservan a disposición de la AEAT durante el plazo de prescripción (4 años, art. 66 LGT) pero no se presentan junto al 390.
- ¿Hay versión simplificada para autónomos?
- Existe simplificación de algunas casillas, pero no un Modelo 390 reducido propio. La complejidad obliga al uso de software o gestoría.