Facturar con IPSI en Ceuta y Melilla
Guía para autónomos · sin IVA

Definición y base legal

El IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación) es un tributo indirecto de carácter local que grava la producción y elaboración de bienes, las prestaciones de servicios y las importaciones en los territorios de Ceuta y Melilla. En las operaciones localizadas en estas dos ciudades autónomas no se aplica el IVA: el IPSI ocupa su lugar.

Su marco estatal es la Ley 8/1991, de 25 de marzo. A partir de él, cada ciudad autónoma desarrolla los tipos impositivos y los procedimientos de gestión mediante ordenanzas fiscales propias, que sus Asambleas aprueban y revisan anualmente.

Ley 8/1991Ordenanza fiscal CeutaOrdenanza fiscal Melilla

Quién lo gestiona (y quién no)

El IPSI lo gestionan las ciudades autónomas. Las autoliquidaciones se presentan ante los servicios tributarios de Ceuta o de Melilla, con los modelos y plazos que fija cada ciudad. No se presenta ante la AEAT ni con el modelo 303.

Lo demás sigue siendo de la AEAT. El IRPF (modelo 130 si te aplica, Renta anual), el censo de empresarios (modelos 036/037), las declaraciones informativas y la obligación VeriFactu son competencia estatal: Ceuta y Melilla son territorio común, no régimen foral.

Qué cambia respecto a una factura con IVA

1) El impuesto indirecto es el IPSI. Donde una factura peninsular dice "IVA 21 %", la tuya dice "IPSI" con el tipo que corresponda a tu actividad según la ordenanza. Base imponible + cuota de IPSI = total.

2) Todo lo demás se mantiene. El Reglamento de facturación (RD 1619/2012) aplica igual: numeración correlativa, fecha, NIF y datos de emisor y destinatario, descripción de la operación y, si procede, la retención de IRPF.

3) Sin recargo de equivalencia. El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA; en el IPSI no existe. Una factura con IPSI nunca lleva recargo de equivalencia.

4) Operaciones con la Península. Si prestas servicios a empresas de la Península o Baleares, las reglas de localización pueden desplazar la tributación al destino (con IVA en sede del cliente). Es la zona más delicada del régimen: revisa cada caso con tu gestoría antes de emitir.

Deducción del 60 % en la cuota

Los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en Ceuta o Melilla aplican una deducción del 60 % de la parte de cuota íntegra (estatal y autonómica) que corresponda a las rentas obtenidas allí (art. 68.4 de la Ley 35/2006 del IRPF). La deducción nunca puede superar el 60 % de la cuota íntegra total del impuesto.

Retenciones reducidas en un 60 %

Cuando las rentas dan derecho a esa deducción, los tipos de retención se reducen en un 60 % (art. 101 LIRPF, desarrollado por el RD 1461/2018 y recogido en los cuadros de retenciones de la AEAT vigentes en 2026). En la práctica: la retención general de actividades profesionales del 15 % queda en el 6 %, y la reducida de inicio de actividad del 7 % queda en el 2,8 %.

Cada situación tiene matices (residencia efectiva, dónde se obtiene la renta, pagador): confirma tu porcentaje exacto con tu gestoría antes de aplicarlo en factura.

Art. 68.4 LIRPFArt. 101 LIRPFRD 1461/2018