Qué es la cuota repercutida de IVA
La cuota repercutida es el importe de IVA que un autónomo o empresa cobra a su cliente en cada factura emitida. Equivale a aplicar el tipo impositivo correspondiente (21%, 10% o 4%) sobre la base imponible. La suma trimestral de cuotas repercutidas es lo que el autónomo ingresa en Hacienda mediante el Modelo 303, restando previamente la cuota soportada deducible del trimestre.
Cómo se calcula
La fórmula es directa:
- Cuota repercutida = Base imponible × Tipo de IVA aplicable.
- El tipo depende del bien o servicio: 21% general, 10% reducido (hostelería, vivienda nueva, transporte de viajeros) o 4% superreducido (pan, leche, libros, medicamentos, vivienda de protección oficial).
- Algunas operaciones están exentas o no sujetas: en ese caso no hay cuota repercutida.
Ejemplo práctico
Eres consultora y emites una factura por 2.500 EUR base imponible al 21%. La cuota repercutida es:
- Base imponible: 2.500 EUR
- Cuota repercutida (21%): 525 EUR
- Total factura: 3.025 EUR
El cliente te paga 3.025 EUR. Esos 525 EUR no son tuyos: forman parte de la cuota repercutida del trimestre que ingresarás en el Modelo 303.
Repercutida vs soportada en el Modelo 303
El Modelo 303 trimestral se calcula como:
- IVA a ingresar = Cuota repercutida total − Cuota soportada deducible total.
- Si el resultado es positivo, ingresas la diferencia a la AEAT.
- Si es negativo, la compensas en el trimestre siguiente o solicitas devolución (solo en T4 con casilla específica).
Importante: la cuota repercutida no es ingreso del autónomo. Es dinero que cobras al cliente en nombre de Hacienda. Por eso conviene separar mentalmente el IVA del importe neto que sí es tu margen.
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