Entendre què pots deduir com a autònom és literalment diners a la butxaca: cada euro ben deduït és un euro menys de base imposable en IRPF i, si porta IVA suportat, un euro menys a ingressar al trimestre. El problema és que entre el principi d'afectació exclusiva, les regles d'ús mixt i la jurisprudència canviant dels tribunals, molts professionals dedueixen malament: uns per passar-se (i es porten regularització en inspecció), altres per no deduir el que sí que tenen dret a deduir.
Aquesta guia repassa totes les categories rellevants el 2026, amb els percentatges actualitzats, els requisits documentals exactes, els errors que més inspecciona Hisenda i una llista de preguntes reals al final. La referència normativa és la Llei 35/2006 de l'IRPF, l'article 95 de la Llei 37/1992 de l'IVA i els criteris interpretatius de Hisenda i la Llei General Tributària.
1. El principi d'afectació exclusiva
El gran principi que regeix tota deducció de despeses en el règim d'estimació directa és el d'afectació a l'activitat econòmica. És a l'article 22 del Reglament de l'IRPF i es formula així: només són deduïbles els béns i serveis que estiguin vinculats de forma directa o indirecta a l'obtenció dels ingressos de l'activitat.
Existeixen tres categories d'afectació, amb tractament molt diferent:
| Tipus d'afectació | Deducció | Exemple |
|---|---|---|
| Exclusiva | 100% deduïble | Despatx llogat només per a activitat, servidor web professional, mòbil d'empresa |
| Parcial regulada | Percentatge fixat per llei | Subministraments habitatge (30% sobre part afecta), vehicle (50% IVA) |
| Mixta sense regla taxada | Només part demostrable | Telèfon mixt, vestimenta, material d'oficina d'ús compartit |
Quan parlem d'afectació exclusiva ens referim al fet que el bé o servei es fa servir només per a l'activitat professional. No hi ha mescla amb ús personal. Quan hi ha ús mixt, canvien les regles i, en alguns casos, la deducció es perd completament excepte prova reforçada.
La prova de l'afectació correspon a l'autònom, no a Hisenda. Si dedueixes una despesa d'ús mixt sense base clara, en una inspecció Hisenda pot eliminar la deducció i aplicar els recàrrecs i sancions corresponents. Per això convé conservar documentació (contractes, fotos de l'espai afecte, logs d'ús) que avali l'afectació declarada.
2. Categories de despeses deduïbles més habituals
2.1. Subministraments de l'habitatge (regla del 30%)
Si treballes des de casa i has declarat al Model 036 que una part de l'habitatge està afecta a l'activitat, pots deduir els subministraments (llum, aigua, gas, internet) aplicant la regla de l'article 30.2.5a de la Llei de l'IRPF:
Deducció = 30% × (m² afectes / m² totals) × import subministramentExemple: habitatge de 100 m², despatx de 12 m² (12% d'afectació declarada). Factura de llum del trimestre: 180 EUR.
Important: el 30% és sobre la part afecta, no sobre el total. Un error freqüent és aplicar el 30% directe al subministrament complet (seria 54 EUR en l'exemple), i és un dels ajustos més habituals en inspecció.
2.2. Vehicle i despeses associades
Aquí hi ha una divergència clàssica entre IVA i IRPF:
- IVA: l'art. 95.3 LIVA presumeix una afectació del 50% per a turismes, motos i ciclomotors. Pots deduir el 50% de l'IVA suportat de combustible, manteniment, peatges i aparcament sense prova addicional. Les furgonetes i vehicles mixtos industrials tenen afectació del 100%.
- IRPF: la norma és més estricta. Només s'admet la deducció si el vehicle està afecte exclusivament a l'activitat, excepte excepcions específiques: taxis, transportistes, representants comercials, autoescoles, lloguer de vehicles i activitats en què la normativa reconegui ús professional habitual.
Per a l'autònom mitjà (consultor, professional, tècnic), això significa que el combustible pot deduir el 50% de l'IVA però la despesa no es dedueix en IRPF excepte prova reforçada. És un mecanisme que Hisenda revisa amb freqüència.
2.3. Dinars i manutenció
La Llei 6/2017 de reformes urgents del treball autònom permet deduir en IRPF les despeses de manutenció en restaurants si es compleixen totes aquestes condicions:
- Vinculació clara amb l'activitat (dinar de treball, desplaçament professional).
- Pagament per mitjans electrònics (targeta, transferència, Bizum). Efectiu no val.
- Factura completa (no tiquet).
- Límit diari el 2026: 26,67 EUR en territori espanyol, 48,08 EUR a l'estranger, amb pernocta els límits es dupliquen aproximadament.
2.4. Formació i materials professionals
Cursos, congressos, llibres tècnics i materials relacionats amb l'activitat són deduïbles al 100% si tenen factura al teu nom i són coherents amb la teva activitat declarada. Un dissenyador pot deduir un curs d'il·lustració; una consultora fiscal pot deduir un màster en tributació. El que no val: un curs de cuina quan la teva activitat és desenvolupament de programari.
2.5. Telèfon i internet
La regla pràctica: si és línia exclusiva professional (contracte al teu nom fiscal, ús professional declarat), dedueixes 100%. Si és línia mixta amb ús personal, dedueixes la part demostrable (el més segur: contracta dues línies o una tarifa doble). Per a internet a l'habitatge aplica la regla del 30% sobre la part afecta igual que els altres subministraments.
2.6. Assegurances i quotes
- Quota d'autònoms (RETA): 100% deduïble en IRPF, no genera IVA.
- Assegurança de responsabilitat civil professional: 100% deduïble si és estrictament professional.
- Assegurança mèdica privada: deduïble fins a 500 EUR anuals per membre de la llar (família o propi), ampliable a 1.500 EUR per persona amb discapacitat, segons l'art. 30.2 LIRPF.
- Plans de pensions autònoms: aportacions deduïbles fins als límits anuals.
2.7. Serveis de gestoria i assessorament
Els honoraris que pagues a la teva gestoria aliada, assessor fiscal, advocat o consultor són 100% deduïbles. És una de les despeses més transparents i menys controvertides. La factura completa i l'IVA correctament desglossat són imprescindibles.
2.8. Material d'oficina i equipament
Bolígrafs, folis, arxivadors, tòner, programari, cartutxos: 100% deduïbles si són per a l'activitat. Els equips (ordinadors, impressores, mobiliari) per sobre de 300 EUR s'amortitzen seguint les taules oficials (ordinadors, 25% anual; mobiliari, 10% anual). Per sota de 300 EUR es dedueixen íntegres en l'exercici.
2.9. Publicitat i màrqueting
Anuncis online, posicionament en cercadors, disseny de marca, creació de pàgina web i qualsevol inversió en promoció professional són deduïbles al 100%. Els regals a clients tenen un límit: fins a l'1% dels ingressos de l'any (art. 15 LIS aplicable a IRPF per remissió).
3. Requisits documentals: sense això no hi ha deducció
Tres documents són el pilar de qualsevol despesa deduïble:
- Factura completa (no tiquet simplificat, excepte excepcions com peatges o aparcaments automàtics) amb el teu NIF, adreça fiscal, descripció del bé o servei, base imposable, tipus d'IVA, quota i total.
- Mitjà de pagament traçable: targeta, transferència o Bizum des de compte professional. Per la Llei 7/2012, pagaments en efectiu superiors a 1.000 EUR a professionals no són deduïbles i generen sanció.
- Llibre registre de despeses: obligatori en estimació directa. Anota data, proveïdor, NIF, concepte, base imposable, IVA deduïble i total. Conserva quatre anys (termini de prescripció tributària).
Una despesa sense factura completa és una despesa no deduïble. Per molt real que sigui, si només tens un tiquet simplificat, Hisenda pot rebutjar-la. Demana sempre factura amb les teves dades fiscals.
Registra despeses amb foto en 5 segons
Foto al tiquet o factura · Extracció automàtica · Llibre de despeses llest.
4. Límits i novetats 2026
Els límits i regles que cal tenir presents durant l'exercici 2026:
| Concepte | Límit 2026 |
|---|---|
| Pagament en efectiu a professionals | màxim 1.000 EUR (Llei 7/2012) |
| Manutenció nacional (sense pernocta) | 26,67 EUR/dia |
| Manutenció estranger (sense pernocta) | 48,08 EUR/dia |
| Assegurança mèdica privada (IRPF) | 500 EUR per persona / 1.500 EUR amb discapacitat |
| Regals a clients | 1% ingressos de l'exercici |
| Amortització actiu mínim | 300 EUR (per sota, despesa íntegra) |
| Llindar afectació parcial vehicle IVA | 50% presumpció (art. 95.3 LIVA) |
| Deducció subministraments habitatge | 30% sobre part afecta (art. 30.2.5a LIRPF) |
5. Errors que Hisenda sol inspeccionar
Hisenda té campanyes específiques de revisió de despeses d'autònoms. Aquests són els punts calents el 2026:
- Vehicle al 100% en IRPF sense excepció legal: deduir combustible i manteniment com a despesa plena si ets consultor sense justificació és gairebé una invitació a regularització.
- Dinars sense factura o pagats en efectiu: els tiquets de restaurant per sobre del límit es rebutgen. Sense factura, no hi ha deducció encara que l'import sigui baix.
- Viatges mixtos: un viatge que combina treball i oci no és íntegrament deduïble. La part clarament professional (reunió, fira) pot ser-ho; el desplaçament personal no.
- Roba de treball: només és deduïble vestimenta específica (uniformes, roba amb logotip, equipament de seguretat). Un vestit general no és deduïble encara que el facis servir només per a clients.
- Despeses familiars o personals disfressades: deduir la factura del mòbil d'un familiar, l'escola infantil o la gasolina del cap de setmana són pràctiques que, en inspecció, es regularitzen amb recàrrec i sanció.
- Entrades a esdeveniments esportius o d'oci: encara que s'argumenti com a "atenció a clients", Hisenda sol rebutjar-les excepte prova sòlida de vinculació professional.
- Factures amb dades incompletes: falta NIF, falta adreça fiscal, descripció vaga ("serveis diversos"). Totes són incidències que justifiquen eliminació de la deducció.
6. Com registrar les despeses en el dia a dia
El moment més important de la gestió de despeses no és el 30 de gener de l'any següent, és el dia que pagues la factura. Si esperes al tancament del trimestre, et perdràs factures, t'oblidaràs de demanar-les o no les trobaràs.
Bones pràctiques:
- Fes servir un compte bancari exclusiu per a l'activitat; així l'extracte ja és gairebé un llibre de caixa.
- Fes foto o guarda PDF de cada factura el mateix dia; deixa que l'eina de facturació l'extregui i la registri.
- Revisa al final de cada mes que totes les factures pagades tenen document justificant, abans que se't oblidi.
- Un mes abans del tancament trimestral (15 de març, 15 de juny, 15 de setembre, 15 de desembre), creua el llibre de despeses amb l'extracte bancari per detectar llacunes.
7. Com FactuChat t'ajuda a registrar despeses
FactuChat és una eina de facturació per Telegram pensada per a autònoms espanyols amb compliment VeriFactu. Per al registre de despeses:
- Captura per foto o PDF: envies la foto de la factura per Telegram i s'extreuen automàticament proveïdor, NIF, data, base imposable, IVA i total.
- Categorització automàtica: la despesa es classifica en la categoria adequada (subministraments, vehicle, formació, assegurances, etc.) perquè puguis aplicar les regles d'afectació correctes.
- Detecció d'alertes: si intentes registrar un pagament en efectiu superior a 1.000 EUR, un dinar sense factura o una despesa fora dels límits, FactuChat t'avisa abans que ho presentis.
- Llibre de despeses exportable: llest per copiar al Model 303, al 130 i a la Declaració de la Renda anual. Si treballes amb una gestoria aliada, li ho envies en un clic.
- Creuament amb extracte bancari: pots conciliar les despeses registrades amb els apunts bancaris per detectar factures oblidades.
- Compliment VeriFactu: obligatori des de l'1 de juliol de 2027 per a autònoms i 1 de gener de 2027 per a societats. Hash encadenat, codi QR i registre immutable a totes les factures emeses.
8. Preguntes freqüents
Quins requisits té una despesa per ser deduïble com a autònom?
Quatre requisits fonamentals: estar vinculada a l'activitat econòmica (principi d'afectació), justificada mitjançant factura completa a nom de l'autònom, registrada al llibre de despeses i pagada per mitjà traçable si supera 1.000 EUR. Si en falta algun, Hisenda pot rebutjar la deducció en una revisió posterior.
Quin percentatge puc deduir dels subministraments del meu habitatge si treballo des de casa?
L'article 30.2.5a de la Llei de l'IRPF permet deduir el 30% dels subministraments (llum, aigua, internet, gas) sobre la proporció de l'habitatge afectada a l'activitat declarada al Model 036. Si dediques un despatx de 12 m² en un habitatge de 100 m² (12% d'ús professional), la deducció efectiva seria el 30% sobre aquest 12%, és a dir, el 3,6% de la factura total.
Puc deduir el vehicle si també el faig servir per a ús personal?
En IVA, l'article 95 LIVA presumeix una afectació del 50% per a turismes, motos i ciclomotors, així que dedueixes el 50% de l'IVA sense prova addicional. En IRPF és més estricte: només s'admet si el vehicle està afecte exclusivament a l'activitat, excepte excepcions (taxis, transportistes, comercials, autoescoles). Per a la majoria de professionals, això significa 50% IVA sí, IRPF no.
Els dinars de treball són deduïbles?
Sí, amb condicions. Les despeses de manutenció en restaurants són deduïbles si estan vinculades a l'activitat, són durant un desplaçament professional i es paguen per mitjà electrònic. El límit diari el 2026 és 26,67 EUR en territori espanyol i 48,08 EUR a l'estranger. És imprescindible factura completa, no tiquet.
Puc deduir la quota de la Seguretat Social com a autònom?
Sí. La quota mensual d'autònoms (RETA) és deduïble al 100% en l'IRPF com a despesa de l'activitat a l'apartat d'assegurances i quotes socials. Es resta del rendiment net igual que qualsevol altra despesa. No genera deducció en IVA perquè és una quota personal no subjecta a l'impost.
Quines despeses no són deduïbles encara que estiguin relacionades amb l'activitat?
La normativa i la jurisprudència han deixat clar que no són deduïbles: multes i sancions, donatius no acollits a la Llei 49/2002, recàrrecs per declaracions fora de termini, pèrdues del joc, despeses amb entitats vinculades sense justificació de valor de mercat, regals a clients per sobre de l'1% dels ingressos i qualsevol despesa sense factura completa o pagada en efectiu per sobre de 1.000 EUR.
Com dedueixo el mòbil si el faig servir per a feina i ús personal?
Si tens contracte exclusiu per a l'activitat, dedueixes 100%. Si fas servir el mateix mòbil per a personal i professional, l'habitual és deduir només la part demostrable: molts autònoms contracten dues línies o tarifa familiar separada. Si dedueixes el 100% d'una línia mixta sense prova, Hisenda sol regularitzar. El mòbil com a terminal físic s'amortitza en 5-6 anys si és ús professional exclusiu.
És deduïble la despesa de la gestoria que porta la meva comptabilitat?
Sí, al 100%. Els honoraris de gestoria, assessoria fiscal i professionals externs vinculats a l'activitat són deduïbles com a servei professional, amb factura completa del gestor o assessor. És una de les despeses deduïbles més habituals i menys controvertides. L'IVA també es dedueix si la factura l'inclou correctament.