Si acabes de donar-te d'alta com a autònom o fa temps que emets factures però mai has tingut clar quin percentatge de retenció aplicar, per què uns clients et retenen i d'altres no, i com es combina amb l'IVA i amb el Model 130, aquest article t'ho explica pas a pas, amb els nombres exactes que apliquen el 2026.
La retenció d'IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques) és un dels mecanismes més importants del sistema fiscal espanyol i, alhora, un dels primers dubtes que es troba qualsevol professional que comença a emetre factures. Es regula als articles 99 i 101 de la Llei 35/2006 de l'IRPF i, més en detall, a l'article 95 del Reglament de l'IRPF (RD 439/2007).
1. Què és la retenció d'IRPF i per què existeix
La retenció d'IRPF és la quantitat que el teu client descompta de l'import brut de la teva factura i la ingressa ell directament a Hisenda al teu nom, com a pagament a compte del teu IRPF anual. És a dir: no és un impost nou, és una bestreta del que tu pagaràs a la Declaració de la Renda.
L'objectiu del sistema de retencions és doble. D'una banda, permet a Hisenda recaptar l'IRPF de forma progressiva al llarg de l'any sense esperar al juny de l'any següent. De l'altra, garanteix un mínim ingressat fins i tot en cas d'impagament del contribuent.
La retenció no és una despesa addicional: són diners teus que el teu client ingressa a Hisenda per tu. En fer la teva Declaració de la Renda, aquestes retencions es resten de la quota total a pagar. Si ja has pagat de més, Hisenda et retorna.
2. Quan s'aplica retenció i quan no
No totes les factures porten retenció. La diferència fonamental està en qui és el destinatari de la factura:
| Destinatari | Retenció? | Exemple |
|---|---|---|
| Empresa (SL, SA) | Sí, 15% (o 7% reduït) | Factures a una consultora, una empresa tecnològica o una SL qualsevol |
| Professional autònom | Sí, 15% (o 7% reduït) | Subcontractació entre autònoms, col·laboracions professionals |
| Entitat pública | Sí, 15% (o 7% reduït) | Ajuntaments, universitats, ministeris |
| Particular / consumidor final | No | Factura a un client individual per un disseny, un curs, una consulta |
| Client estranger (UE o fora) | No | Serveis a empresa a Alemanya, França o EUA |
La regla d'or: només reté qui té obligació de retenir. I aquesta obligació la tenen les empreses, professionals i entitats públiques establertes a Espanya. Un particular que et contracta com a autònom per a un servei personal no està obligat a retenir i, per tant, a la seva factura no hi ha retenció.
Si factures a l'estranger, tampoc hi ha retenció d'IRPF espanyol a la factura: és el país del client qui aplica les seves pròpies regles fiscals, i tu liquides el teu IRPF complet en el teu pagament fraccionat trimestral (Model 130) o a la Renda anual.
3. Percentatges de retenció vigents el 2026
Els percentatges que s'apliquen a professionals i activitats econòmiques el 2026 són:
| Tipus d'activitat | % retenció | Requisits |
|---|---|---|
| Professional general | 15% | Activitat professional habitual (disseny, consultoria, màrqueting, desenvolupament, traducció, arquitectura, advocacia, etc.) |
| Professional nou (reduït) | 7% | Any d'alta + dos següents, sense activitat professional l'any previ a l'alta, comunicat al pagador |
| Activitat agrícola o ramadera | 2% | Activitats agràries, pesqueres i forestals sotmeses al règim d'activitats |
| Engreix de porcí i avicultura | 1% | Activitats específiques regulades a l'art. 95.6 del Reglament IRPF |
| Rendiments del capital mobiliari | 19% | No aplica a la factura normal d'autònom; és per a interessos, dividends, etc. |
Per què existeix el 7% per a nous autònoms
Quan comences com a autònom, Hisenda sap que encara no tens històric fiscal i que el teu rendiment net real del primer any és incert. Per no descapitalitzar-te amb retencions massa altes, l'article 95.1 del Reglament IRPF permet aplicar un 7% en lloc del 15% durant:
- L'any en què et dónes d'alta com a professional (exercici complet, encara que et donis d'alta al novembre).
- Els dos exercicis següents.
Per exemple: si et dónes d'alta el 3 d'octubre de 2025 com a dissenyador gràfic autònom, pots aplicar el 7% a les factures de 2025 (resta de l'any), 2026 i 2027. A partir de l'1 de gener de 2028 passes obligatòriament al 15%.
El 7% és un dret opcional, no una obligació. Pots aplicar el 15% des del dia 1 si prefereixes tenir retencions més altes i evitar sobresalts a la Declaració de la Renda. Molts professionals l'elegeixen per no pagar un gran mos al juny de l'any següent.
4. La fórmula del càlcul: base, IVA i retenció
L'estructura d'una factura amb retenció té tres línies principals: la base imposable, l'IVA repercutit i la retenció practicada. El total que el client et paga és la suma del primer i el segon, menys el tercer.
Total factura = Base imposable + IVA − Retenció IRPFOn:
- Base imposable: l'import dels teus serveis sense IVA.
- IVA: normalment el 21% sobre la base. Hi ha tipus reduïts del 10% i 4% en certs casos. Consulta la nostra guia d'exempcions d'IVA.
- Retenció: el 7%, 15% o 2% sobre la base imposable (mai sobre la base + IVA).
La retenció sempre s'aplica sobre la base imposable, mai sobre el total. Aquest és un error habitual: si calcules el 15% sobre el total factura (base + IVA), estaràs retenint de més i pagant menys al professional.
5. Exemple pràctic 1: factura al 15% estàndard
Posem que ets una consultora de màrqueting digital autònoma i factures 2.000 EUR per una campanya a una empresa client. Ets professional amb més de tres anys d'antiguitat, així que apliques el 15% general. L'IVA és el 21%.
El client t'ingressa 2.120,00 EUR. Els 300 EUR de retenció els ingressa ell directament a Hisenda a través del seu Model 111 trimestral. Quan tu facis la teva Declaració de la Renda, podràs restar aquests 300 EUR (més totes les retencions de l'any) de la teva quota final d'IRPF.
6. Exemple pràctic 2: factura al 7% reduït
Ara imagina que t'has donat d'alta com a autònom al gener de 2026 i emets la teva primera factura per 1.500 EUR a una agència de publicitat. Compleixes els requisits del 7% i els ho comuniques abans d'emetre la factura.
Davant dels 225 EUR que t'hauria retingut al 15%, aquí només són 105 EUR. Aquesta diferència de 120 EUR la cobres tu ara, però la pagaràs a la Renda o al Model 130, així que convé reservar-la per no tenir sobresalts. Alguns autònoms novells prefereixen directament el 15% per no haver de gestionar aquesta tresoreria.
7. Casos especials i excepcions
7.1. Activitats artístiques, culturals i esportives
Les activitats artístiques professionals (músics, actors, dissenyadors, il·lustradors) apliquen el 15% general. No hi ha un tipus reduït específic per a art davant d'altres professions liberals. Les excepcions són les retencions sobre rendiments de propietat intel·lectual (drets d'autor cedits a una editorial, per exemple), que poden ser del 15% o 7%, i els guanys patrimonials per premis literaris, artístics o científics, amb retenció del 19%.
7.2. Activitats agrícoles, ramaderes i forestals
Tributen amb un 2% general, reduït a l'1% en algunes activitats específiques com l'engreix de porcí i avicultura, segons llista taxada de l'art. 95.6 del Reglament IRPF. Si ets en aquest règim, assegura't d'indicar-ho al pagador.
7.3. Recàrrec d'equivalència i ISP
L'IVA intracomunitari, les operacions amb inversió del subjecte passiu (ISP) i el recàrrec d'equivalència no afecten el càlcul de la retenció d'IRPF. Són tractaments diferents d'IVA, però l'IRPF segueix la seva lògica habitual.
7.4. Factures rectificatives
Si emets una factura rectificativa per corregir un error previ, la retenció s'ajusta proporcionalment. Si vas anul·lar una factura original amb 150 EUR de retenció, la rectificativa ha de reflectir la retenció "negativa" per compensar.
7.5. Col·laboradors familiars i pluriactivitat
Si ets autònom col·laborador familiar o estàs en pluriactivitat, la retenció segueix les mateixes regles. La pluriactivitat no canvia els percentatges; canvia només la quota de la Seguretat Social.
8. Relació amb el Model 130 i la Renda anual
Aquí hi ha una relació clau que molts autònoms no coneixen: si més del 70% dels teus ingressos de l'any anterior van tenir retenció, no has de presentar el Model 130.
La lògica és senzilla: si els teus clients ja ingressen a Hisenda el 15% dels teus honoraris factura a factura, estaries pagant dues vegades si a més haguessis de presentar el pagament fraccionat trimestral del 20%. Per això la normativa t'eximeix.
Regla pràctica: si el 70% o més dels teus ingressos de l'any passat el vas facturar a empreses o professionals amb retenció, pots oblidar-te del Model 130. Si factures sobretot a particulars (sense retenció), sí que hauràs de presentar el 130 cada trimestre.
Consulta la nostra guia completa del Model 130 per entendre com es calcula el pagament fraccionat del 20% i les caselles clau. I si factures a empreses, revisa la taula de percentatges IRPF i com es combinen amb la teva declaració anual.
9. Com apareix a la Declaració de la Renda
Totes les retencions practicades al llarg de l'any s'informen a Hisenda per part dels teus clients mitjançant el Model 190 (resum anual). Quan tu facis la teva Declaració de la Renda, aquestes dades apareixeran automàticament al teu esborrany, a l'apartat de rendiments d'activitats econòmiques.
L'aritmètica final és:
Quota IRPF anual = (Rendiment net x el teu tipus marginal) − Retencions − Pagaments Model 130Si el resultat és positiu, pagues aquesta diferència al juny. Si és negatiu, Hisenda et retorna. Per això convé no retenir de menys: si apliques el 7% tot l'any però el teu tipus marginal real és del 24%, hauràs de pagar un bon mos a la Renda.
10. Com FactuChat calcula la retenció automàticament
FactuChat és una eina de facturació per Telegram pensada perquè els autònoms espanyols emetin factures conformes a la normativa VeriFactu sense complicacions. En relació amb la retenció d'IRPF:
- Detecció automàtica del percentatge: en indicar el tipus de client (empresa, professional, particular) a l'alta del contacte, FactuChat aplica la retenció corresponent (15%, 7% o cap) sense que hagis de recordar-ho factura a factura.
- Ajust del 7% primer any: si indiques a l'alta inicial que ets nou autònom, FactuChat aplica el 7% durant el període que et correspon i t'avisa quan s'apropa el canvi obligatori al 15%.
- Acumulat de retencions suportades: en qualsevol moment pots consultar quant t'han retingut els teus clients del que va d'any, per preveure si pagaràs o et retornaran a la Renda.
- Esborrany Model 130: si estàs obligat a presentar-lo, FactuChat el calcula automàticament amb els teus ingressos i despeses acumulats. Si no hi estàs obligat (perquè superes el 70% de retenció), també t'ho avisa.
- Compliment VeriFactu: totes les factures porten hash encadenat, codi QR i registre immutable conforme al RD 254/2025, obligatori des de l'1 de juliol de 2027 per a autònoms i des de l'1 de gener de 2027 per a societats.
Emet factures amb retenció d'IRPF ben calculada
Sense fórmules, sense errors. Des de Telegram, en menys de 90 segons.
11. Preguntes freqüents
Quina retenció d'IRPF he d'aplicar a les meves factures si sóc autònom el 2026?
El percentatge general és el 15% sobre la base imposable de cada factura emesa a empreses o professionals. Si és el teu any d'alta o els dos següents, pots aplicar el 7% reduït sempre que ho comuniquis prèviament al client i compleixis els requisits de l'article 95.1 del Reglament de l'IRPF.
He de posar retenció a les factures a particulars?
No. La retenció només s'aplica quan el destinatari és empresa, professional o entitat obligada a practicar retencions. Si factures a un particular o consumidor final, emet la factura sense retenció. L'IRPF el liquides tu directament mitjançant el Model 130 o a la Declaració de la Renda anual.
Com sé si puc aplicar el 7% de retenció reduïda?
Pots aplicar el 7% si és el teu primer any d'alta com a autònom professional o algun dels dos següents, no havies exercit cap activitat professional l'any anterior a l'alta, i comuniques per escrit al client que vols aplicar aquest tipus reduït. Al tercer any complet des de l'inici, passes obligatòriament al 15%.
Quin percentatge s'aplica a activitats agrícoles o ramaderes?
Les activitats agrícoles, ramaderes i forestals apliquen un tipus reduït del 2% general, que baixa a l'1% en determinades activitats d'engreix de porcí i avicultura. Les activitats artístiques, culturals o esportives mantenen el 15% estàndard excepte excepcions específiques de retencions a la propietat intel·lectual.
La retenció d'IRPF és el mateix que el pagament del Model 130?
No, són coses diferents encara que relacionades. La retenció la practica el teu client i la ingressa a Hisenda al teu nom. El Model 130 és el pagament fraccionat trimestral que fas tu mateix sobre el 20% del teu rendiment net. Si més del 70% dels teus ingressos de l'any anterior van tenir retenció del 15%, quedes exempt de presentar el Model 130.
Què passa si m'oblido d'aplicar la retenció?
Si oblides aplicar la retenció en una factura a empresa o professional, has d'emetre una factura rectificativa corregint l'error. El client ha de practicar la retenció sobre l'import correcte. La responsabilitat de retenir és del pagador, però la responsabilitat de reflectir-la correctament a la factura és teva. Un error recurrent pot derivar en requeriments de Hisenda.
La retenció redueix el que pago a la Declaració de la Renda?
Sí. Totes les retencions que t'han practicat durant l'any se sumen i es resten de la teva quota final d'IRPF a la Declaració de la Renda. Si les retencions superen la teva quota final, obtens devolució. Si són insuficients, pagues la diferència. Per això la retenció és un pagament a compte, no un impost addicional.
Puc triar entre el 7% i el 15% si tinc dret al reduït?
Sí. El 7% és un dret opcional, no una obligació. Pots optar pel 15% encara que et correspongués el 7%, i és el que fan alguns autònoms per forçar retencions més altes i reduir el pagament anual d'IRPF. L'elecció es comunica al client factura a factura i pot variar-se.