Modelo 390.
Resumen anual del IVA.

El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA. No es una liquidación ni implica pagar nada nuevo: simplemente resume en un único documento toda la información del IVA repercutido (cobrado a tus clientes) y soportado (pagado a tus proveedores) que ya declaraste trimestre a trimestre en los cuatro modelos 303. Es un control informativo de la AEAT para verificar la coherencia anual.

El plazo es del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio que se declara. Por ejemplo, el modelo 390 del ejercicio 2025 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2026. Es el mismo plazo que el último modelo 303 del Q4, lo que facilita presentarlos juntos.

Los autónomos y empresas que tributan por el IVA en régimen general o regímenes especiales y que NO están acogidos al SII (Suministro Inmediato de Información). También presentan modelo 390 quienes tributan en el régimen simplificado de IVA, en el de la agricultura, ganadería y pesca, o en el del recargo de equivalencia con operaciones que generan obligación. En la práctica: la inmensa mayoría de autónomos.

Los contribuyentes acogidos al SII no presentan modelo 390 porque ya envían toda la información de IVA en tiempo real a la AEAT. También están exentos quienes no realizan ninguna operación durante el ejercicio (declaración cero) en algunos casos especiales, y los autónomos en estimación objetiva (módulos) sin operaciones que se aparten del módulo. Si presentas SII, no presentas 390.

Como es una declaración informativa (no implica pagar), las sanciones son por incumplimiento formal. Sanción mínima: 150 € si presentas tarde sin requerimiento previo. Si la AEAT te requiere y no presentas, la sanción mínima sube a 300 € y puede llegar hasta 20.000 € según la facturación. Además, no presentarlo puede activar comprobaciones de los modelos 303.

Sí, normalmente sí. Si en algún momento del ejercicio estuviste dado de alta en una actividad sujeta a IVA, aunque no hayas facturado, debes presentar el modelo 390 con resultado cero. Solo se exime si estuviste de baja durante todo el ejercicio o si tu actividad estaba exenta de IVA al 100%. La duda razonable es presentar siempre.

El modelo 390 es la suma exacta de los cuatro modelos 303 del año. Si en cada 303 declaraste 1.000 € de IVA repercutido al 21%, el 390 mostrará 4.000 € en esa casilla. La AEAT cruza automáticamente: si los datos no coinciden, abre comprobación. Por eso es crítico que los 4 modelos 303 estén bien presentados antes de hacer el 390.

Sí. Si detectas un error después de presentar, puedes hacer una declaración complementaria o sustitutiva. La complementaria añade datos no incluidos; la sustitutiva reemplaza la declaración original entera. En ambos casos se hace en Sede AEAT marcando la casilla correspondiente y referenciando el número de justificante de la declaración original.

Sí. El modelo 390 desglosa todas las operaciones del año, incluyendo entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. Estas también se declaran cada mes o trimestre en el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias), pero el 390 las recoge en sus casillas correspondientes para tener una imagen anual completa.

Con FactuChat, cada factura emitida queda registrada con su base imponible, IVA repercutido y tipo aplicable (4%, 10%, 21% o exento). El sistema mantiene el libro de IVA siempre actualizado y permite exportar los totales por trimestre y por tipo de IVA. Cuando llega enero, tienes los datos sumados y desglosados listos para volcar al modelo 390 en la Sede AEAT. Lee también la guía de VeriFactu.