Tipos de IVA 2026.
4%, 10%, 21%, exento.

En 2026 hay tres tipos vigentes: el general del 21% (por defecto), el reducido del 10% (alimentos, transporte, hostelería, vivienda particular) y el superreducido del 4% (alimentos básicos, libros, medicamentos, vivienda protegida). Además existen las operaciones exentas, que no llevan IVA por estar fuera del impuesto (sanidad, educación, financiero, alquiler de vivienda).

El IVA superreducido del 4% se aplica a alimentos básicos (pan común, harinas, leche, queso, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos, cereales), libros, periódicos y revistas no publicitarios, medicamentos para uso humano, vehículos para personas con movilidad reducida, prótesis e implantes, y vivienda de protección oficial. Esta lista está cerrada por ley: si tu producto no aparece, no es 4%.

El IVA reducido del 10% se aplica a alimentos en general (no básicos), transporte de viajeros y equipajes, servicios de hostelería y restauración, entradas a teatros, conciertos, cines y museos, servicios funerarios, vivienda particular nueva (entrega), reformas y reparaciones de vivienda particular, peluquería, y servicios deportivos no profesionales. Importante: las bebidas alcohólicas en hostelería siempre tributan al 21%.

El IVA general del 21% se aplica por defecto a todos los productos y servicios que no entran en los tipos reducidos (10% o 4%) ni en operaciones exentas. Es el tipo más habitual: servicios profesionales (abogados, consultores, diseñadores, programadores), suministros (luz, gas, agua, internet), tecnología, ropa, calzado, electrodomésticos, mobiliario, alcohol y tabaco. Si dudas, lo más probable es que sea 21%.

Las operaciones exentas no llevan IVA. Las principales son: servicios sanitarios y médicos, educación reglada, servicios financieros y de seguros, alquiler de vivienda habitual, exportaciones a fuera de la UE, entregas intracomunitarias a empresas con CIF intracomunitario, segunda transmisión de vivienda, servicios postales públicos. La factura debe citar el artículo de la Ley 37/1992 que justifica la exención.

Exento es una operación que está dentro del IVA pero no se grava (sanidad, educación). No sujeto es una operación que está fuera del IVA (transmisión de empresa completa, autoconsumo no equiparable). En la factura, exento lleva la mención del artículo 20 LIVA; no sujeto se basa en el artículo 7 LIVA. Para Hacienda son figuras distintas y tributan distinto en el modelo 303.

En la factura debes indicar la base imponible, IVA al 0% (o sin IVA) y la mención obligatoria del motivo: "Operación exenta, art. 20 Ley 37/1992" para servicios sanitarios o educativos, "Exenta art. 25 LIVA" para entregas intracomunitarias, "Exenta art. 21 LIVA" para exportaciones. Sin esa referencia, Hacienda puede regularizar la factura como sujeta.

Si has aplicado un tipo inferior al correcto, debes emitir una factura rectificativa cobrando el IVA correcto y declarando la diferencia en el siguiente modelo 303. Si has aplicado un tipo superior, también rectificas y devuelves al cliente el exceso. Hacienda exige rectificar lo antes posible para evitar sanciones por declaración incorrecta.

Si en una misma factura hay productos con tipos distintos (por ejemplo, un menú restaurante al 10% y una botella de vino al 21%), debes desglosar la base imponible por tipo. Si es una prestación única e indivisible, se aplica el tipo del elemento principal. La regla general es: a cada concepto, su tipo. La factura debe mostrar varios bloques de IVA si los hay.

Sí, los servicios de restauración y hostelería tributan al 10% (comidas, bebidas no alcohólicas, hoteles). Pero las bebidas alcohólicas siempre van al 21%, aunque se sirvan en un bar. Por eso una factura de restaurante puede tener dos líneas: comida 10% y vino 21%. Lo mismo ocurre con los hoteles: alojamiento al 10%, minibar al 21%.