Què és l'IVA intracomunitari? Art. 25 LIVA

L'IVA intracomunitari és el règim fiscal que s'aplica a les operacions entre empreses (B2B) de diferents països de la Unió Europea. Està regulat a l'article 25 de la Llei de l'IVA (LIVA).

Quan s'aplica

Quan un autònom o empresa espanyola factura a un client que és empresa amb seu en un altre Estat membre de la UE, i tots dos estan donats d'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI).

Com funciona

• L'emissor espanyol factura sense IVA (tipus 0%).
• El client europeu autoliquida l'IVA al seu país (inversió del subjecte passiu).
• Ambdues parts declaren l'operació al Model 349.
• El NIF-IVA del client ha d'estar validat al VIES (sistema oficial europeu).

Requisits per aplicar IVA 0%

1. Estar donat d'alta al ROI (model 036).
2. Verificar que el NIF-IVA del client és vàlid al VIES.
3. Indicar a la factura: "Operació intracomunitària. Inversió del subjecte passiu (art. 25 LIVA)".
4. Declarar l'operació al Model 349 trimestralment.

Si algun d'aquests requisits no es compleix, has de facturar amb l'IVA espanyol (21%, 10% o 4% segons el cas).

Preguntes freqüents

Necessito donar-me d'alta al ROI per facturar a una empresa francesa?

Sí. Sense estar donat d'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) mitjançant el model 036, no pots aplicar IVA 0% al teu client europeu. Has de facturar amb IVA espanyol (21%) fins que tinguis el teu NIF-IVA ES validat al VIES.

L'IVA intracomunitari s'aplica també a particulars europeus?

No. L'IVA intracomunitari (art. 25 LIVA) s'aplica només a operacions B2B (empresa a empresa). Si vens a un particular europeu, des de juliol de 2021 s'aplica el règim de finestreta única (OSS) amb l'IVA del país del client.

Tornar al glossari fiscal